問:稅務局怎樣判斷一家公司是在香港經營業務,和利潤是於香港產生或得自香港?

答:因為每一個案的情況都不同,所以必須根據事實來決定 。不過,應注意的是,公司不一定要有大量的業務在香港才算是在香港經營業務。此外,公司在港的代理所進行的活動,亦可以列為有關的考慮因素。至於 利潤是否於香港產生或得自香港,一般原則是要查明該公司那些活動產生有關利潤,以及這些活動的進行地方 。

 

問:如某人以有限公司的名義購置一所住宅,並用作他的居住地方,他是否符合資格就用作購置該住宅的貸款所繳付的居所貸款利息申索扣除?

答:不符合資格。任何人士所繳付的居所貸款利息, 只可從應課薪俸稅入息或從個人入息課稅入息總額中扣除。因此,申索人必須是一名個人,有關物業必須以其個人名義購買及用作其居住地方。

 

問:不活動公司是否須在填報稅表前先備妥經審核帳目?

答:除非是 《 公司條例 》所訂明的不活動公司,否則,即使貴公司處於不活動狀態,亦須提交經審核帳目,作為報稅表的佐證文件。根據《 公司條例 》,任何公司可藉特別決議形式,授權董事作出一項法定聲明,表明該公司將會處於不活動狀態,並把該法定聲明交付公司註冊處處長。聲明一經交付,公司即由法定聲明交付日起當作不活動公司。如法定聲明指明公司在較後日期才成為不活動公司,則該公司會由該較後日期起當作不活動公司。凡因此給當作不活動公司,均獲豁免受《 公司條例 》的經審計帳目條文管限。

 

問:僱員 A 往英國公幹八天,由僱主 B 支付其機票 、住宿及膳食費用。在公務旅程結束時, 僱員 A 延長逗留時間三天以作觀光,僱主 B 仍支付該三天的額外住宿 及膳食費用。這些額外的住宿及膳食費用是否須要課稅?

答:假如旅程的目的,部分是為公務,部分是為度假,稅務局會視乎旅程的主要目的徵稅,如度假僅是附帶於公務旅程,將不會對有關利益徵稅 。不過,假如旅程中為度假目的而作的部分是清晰可辨,則與該部分旅程有關的開支便須計算出來,當作該僱員的入息評稅。就上述情 況而言,該三天的額外住宿費及膳食費用的開支須予課稅。

 

問:是否需要填報支付予有限公司股東/董事的入息?支付予非法團業務的東主或合夥人的入息又應否填報?

答:有限公司股東收取的股息不須課稅,因此無需填報 I.R.56B 表格。至於董事所收取的薪酬或董事袍金,按《稅務條例》應課繳薪俸稅,因此有關收入必須以 I.R.56B 表格申報。非法團業務的東主/合夥人及/或其配偶所支取的薪酬,按《稅務條例》規定,此等薪酬不能作為扣除,而應納入計算該業務的應課利得稅利潤。因此無需就他們所支取的任何薪酬填報 I.R.56B 表格。



問:向來以一本筆記簿記下每日的生意額;但我沒有保留業務開支的大部分單據。我應如何申報業務純利 ?

答:根據法例,你必須保存足夠的業務收支紀錄最少 7 年,以便確定應評稅利潤。如你遺失了部份業務紀錄,你須由現存的所有紀錄及單據擬備帳目。例如:

.如你遺失了部分租金收據,你可考慮以月租乘 12 的方法來計算出一年的租金支出。

.你可以先計算你的毛利率,然後將營業額乘以毛利率,找出毛利額。

.你可以小心查閱銀行月結單及支票存根,找出已付的薪金、差餉、水電費、電話費及其它在該年付出的營運開支

.此外,為遵守《稅務條例》第 51C 條的規定,你須立刻開始為你的業務收入、開支備存足夠的中文或英文業務紀錄,以便日後能夠在任何時間都可以確定你的應評稅利潤。

 

問:沒有保存足夠的業務紀錄會有甚麼後果 ?

答:如你沒有備存足夠的業務紀錄,你會被罰款最高 $100,000 ;以及本局會對你的業務進行估計評稅。

 

問:是否有任何稅務優惠可以扣稅 ?

答:是,以下列出一些香港提供的稅務優惠扣減:

.用於香港業務上的商標、設計或專利權的註冊費用 ;

.購買專利權及工業知識以產生應課稅業務利潤的開支

( 但如買賣雙方有任何連繫或相關則不可扣除 );

.工業教育方面的捐款 ( 但該捐款必需符合若干規例 );

.科學研究的開支:包括任何可行性研究或就任何市場、工商或管理事務的研究而進行的任何系統性、調查性或實驗性活動;

.包括所購置的機械或工業裝置的成本 ;

.如你的機器是屬於《稅務條例》訂明的固定資產類別,你可立即享有 100% 的折舊免稅額,這些包括 -

.直接用於製造程序的 特 別機械或工業裝置;

.電腦硬件 ( 但不包括機械或工業裝置需要的部分 ) ;以及

. 電腦軟件及電腦系統

( 租賃資產或以租購協議方式購買的資產都不能得到優惠 ) ;

.翻新/翻修用作產生應課稅收入的酒店/非住宅樓宇的資本性開支,可分別在連續 5 個課稅年度中平均扣除 ( 但同一開支不能再享有折舊免稅額 );

.工業建築物免稅額 ;

.商業建築物重建免稅額。



問:那些支出不能在評稅中扣減 ?

答:下列是部分不能扣減的支出:

.資本的虧損 ;

.提取資本及撤回資本款項 ;

.資本性質開支 ;

.改進任何經營場所、機械和工業設備的開支 ;

.如租用場所並非用作生產利潤,則付出的租金及水電開支均不能扣減 ;

.如某項損失可 / 已根據保險計劃或彌償合約而得回補償,則該損失不應再獲扣減 ;

.任何根據《稅務條例》而繳付的稅款都不能扣減 ( 但就僱員薪酬所繳付的薪俸稅可予扣減 );

.凡支付予

.如屬獨資業務,獨 資 業務人 士及其配偶

.如屬合夥業務,合夥人士及其配偶的薪酬、資本利息或貸款利息均不能扣減 ;

. 家庭及私人開支,包括:

為獨資經營人士/合夥人及其配偶所支付的醫療費用、保險費及慶祝生辰開支等 ;

- 往返居所與業務地點的車船費用 ;

.在送貨物給顧客時違反法例,需要支付的交通罰款 ( 這是違反法例的罰款而不是為產生應課稅利潤而支付的開支 );

.任何並非為產生應課稅利潤而支付的開支。




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